Errores en Facturas Electrónicas del 2023: Impediría Utilizar Beneficio Fiscal a Personas Naturales

La Dian ha recibido quejas de compradores cuyas facturas electrónicas del 2023 reflejan un medio de pago incorrecto. Estos errores podrían impedir el acceso al nuevo beneficio fiscal de la deducción del 1 % de gastos personales para personas naturales por compras con tarjetas débito o crédito.

Facturas electrónicas del 2023: error impediría utilizar beneficio fiscal a personas naturales
Actualizado: 2 mayo, 2024 (hace 2 semanas)
La Dian ha recibido quejas de compradores cuyas facturas electrónicas del 2023 reflejan un medio de pago incorrecto.

Estos errores podrían impedir el acceso al nuevo beneficio fiscal de la deducción del 1 % de gastos personales para personas naturales por compras con tarjetas débito o crédito.

El pasado 18 de abril de 2024 la Dian publicó su Comunicado 021 informando que a lo largo del año 2023, de todas las facturas electrónicas de venta que se expidieron a favor de personas naturales, solo el 19,7% se habían diligenciado indicando que el cliente sí había utilizado como medio de pago las tarjetas débito o crédito, el cual es un requisito que se exige en el nuevo numeral 5 del artículo 336 del ET (agregado con el artículo 7 de la Ley 2277 de diciembre de 2022 y reglamentado con el artículo 4 del Decreto 2231 de diciembre de 2023) para que dichas personas naturales puedan utilizar en su declaración anual de renta la nueva deducción especial del 1 % de sus gastos personales (pero sin que dicho monto, en valores absolutos, exceda del equivalente a 240 UVT, es decir sin que exceda de unos 10.179.000 en el año gravable 2023; ver también la nueva casilla 28 del formulario 210 del año gravable 2023, prescrito con la Resolución Dian 044 de marzo 14 de 2024).

La administración tributaria precisó que durante 2023 fueron expedidas un total de 1.672’392.125 de facturas electrónicas a personas naturales cuando adquirieron bienes y servicios. En la revisión señalada, la entidad encontró que tan solo 329’673.884 de estas facturas pueden ser incluidas por los compradores para la deducción del 1 % que introdujo la pasada reforma tributaria. La razón es que solo esta fracción del total reportó, como medio de pago, una tarjeta débito, crédito u otro medio electrónico de una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera.

En tal sentido, la entidad advierte a los facturadores electrónicos que, al momento de la expedición de la factura electrónica de venta, deben discriminar el medio de pago utilizado para facilitar el acceso al beneficio fiscal.

Al respecto, es necesario destacar que en la reglamentación de este tema con el artículo 4 del Decreto 2231 de diciembre de 2023, lo único que se hizo fue agregar un nuevo parágrafo 4 artículo 1.2.1.20.3 del ET, en el cual se lee:

Artículo 4. Adición del parágrafo al artículo 1.2.1.20.3 del capítulo 20 del título 1 de la parte 2 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, único reglamentario en materia tributaria. Adiciónese un parágrafo al artículo 1.2.1.20.3. del capítulo 20 del título 1 de la parte 2 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, único reglamentario en materia tributaria, así:

Parágrafo. Los contribuyentes de la cédula general de que trata el numeral 1 del presente artículo podrán solicitar la deducción en el impuesto sobre la renta del numeral 5 del artículo 336 del Estatuto Tributario cuando adquieran bienes y/o servicios, independientemente de que tenga o no relación de causalidad con la actividad productora de renta del contribuyente, en los términos allí previstos.

Salvo que exista una sanción específica, la no transmisión en debida forma de los documentos del sistema de facturación dará lugar a la sanción establecida en el artículo 651 del Estatuto Tributario.

Lo anterior implicaría que, en el caso destacado en este editorial, la Dian sí podría aplicarles por lo menos la sanción del literal “d” del artículo 651 del ET, norma en la cual se lee:

Artículo 651. Sanción por no enviar información o enviarla con errores. Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria, así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción.

Una multa que no supere siete mil quinientas (7.500) UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:
(…)

d) Cuando no sea posible establecer la base para tasar la sanción o la información no tuviere cuantía, la sanción será de cero comas cinco (0,5) UVT por cada dato no suministrado o incorrecto la cual no podrá exceder siete mil quinientas (7.500) UVT.