La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha emitido una nueva adición al concepto general sobre el Impuesto sobre la Renta y Complementarios, en el marco de la Ley 2277 de 2022. El concepto, identificado como 017978 int 812 de 2024, abarca el tratamiento de los ingresos en especie y su implicación en la declaración de renta para personas naturales.
Publicado el 2 de octubre de 2024 en la página oficial de la DIAN
¿Qué establece el nuevo pronunciamiento?
Este nuevo pronunciamiento se enfoca en aclarar dos cuestiones fundamentales sobre los ingresos en especie:
- Reportes de Ingresos en Especie en el Formulario 220:
Los pagos en especie, según lo establece el artículo 29-1 del Estatuto Tributario, deben ser considerados como ingresos para el beneficiario, ya sea el trabajador o personas cercanas a él. Esto implica que los pagos en especie deben ser reportados en el Formulario 220, el cual certifica los ingresos y retenciones de los asalariados, salvo aquellos que se originen en pactos colectivos, los cuales cuentan con una excepción específica. Dichos pagos deben registrarse bajo el concepto de “otros pagos”, conforme a lo estipulado en la normativa. - Obligación de Reportar Pagos en Especie:
La DIAN también aclara que es obligatorio reportar estos ingresos en especie, aplicando lo establecido en el artículo 20 de la Resolución DIAN 000162 de 2023. Además, se especifica que el contribuyente deberá usar el Formato 2276 o el Formato 1001 para reportar estos datos, dependiendo de la naturaleza de los pagos y abonos en cuenta.
Implicaciones para los contribuyentes
Con esta actualización, la DIAN busca aclarar las dudas de los contribuyentes y responsables de presentar la información tributaria, especialmente en lo relacionado con los ingresos en especie. Esto refuerza la importancia de reportar con precisión estos ingresos, ya que constituyen renta de trabajo y están sujetos a retención en la fuente, como cualquier otro tipo de ingreso derivado de la relación laboral.
Consulta de Normativa
La DIAN invita a los interesados a consultar más detalles sobre esta normativa, jurisprudencia y doctrina tributaria a través de su normograma disponible en línea: Leer concepto aqui.
Este pronunciamiento es una adición clave para la correcta interpretación de la Ley 2277 de 2022, en relación con la tributación sobre los ingresos en especie, y servirá como referencia para los profesionales en el área fiscal y para los contribuyentes que deban cumplir con estas obligaciones.