El artículo 336-1 del Estatuto Tributario (ET), introducido por el artículo 60 de la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022, establece que a partir del año gravable 2023, todas las personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes deben llevar un control especial sobre los costos y gastos deducibles dentro de la cédula general del formulario 210 para la liquidación del impuesto de renta.
Casilla 140 del formulario 210
La DIAN ha implementado la casilla 140 en el formulario 210 del año gravable 2023 para cumplir con esta nueva normativa. Esta casilla se despliega automáticamente al diligenciar virtualmente el formulario, apareciendo por encima del renglón 45.
Implicaciones de la nueva norma
La norma del artículo 336-1 del ET permite a la DIAN estimar topes indicativos de costos y gastos deducibles para las rentas de trabajo, fijados en el 60% de los ingresos brutos. Si un contribuyente excede este tope, deberá indicarlo en su declaración de renta, marcando la casilla 140 en el formulario 210. De no hacerlo, estará sujeto a una sanción conforme al parágrafo 1 del artículo 336-1 del ET.
Texto del artículo 336-1 del ET
El artículo establece que:
- La DIAN podrá estimar topes indicativos de costos y gastos deducibles.
- Para las rentas de trabajo, estos costos y gastos se estiman en 60% de los ingresos brutos.
- Los costos y gastos que excedan estos topes deben ser informados expresamente en la declaración de renta.
- Dichos costos y gastos deben estar soportados con factura electrónica de venta, comprobante de nómina electrónica y/o documentos equivalentes electrónicos.
- El incumplimiento de esta obligación informativa estará sujeto a sanciones.
Importancia de la casilla 140
La casilla 140 en el formulario 210 es crucial para el control de los costos y gastos deducibles. Si un contribuyente decide incluir costos y gastos que superen los límites establecidos, deberá tenerlos debidamente soportados y marcar esta casilla para evitar sanciones.
Funcionamiento en la plataforma Muisca
Al diligenciar el formulario 210 en la plataforma Muisca de la DIAN, esta detectará automáticamente si los costos y gastos reportados en el renglón 45 superan el 60% de los ingresos brutos del renglón 43. Si esto ocurre, Muisca obligará al contribuyente a marcar la casilla 140, asegurando así el cumplimiento de la normativa y evitando posibles sanciones.
Conclusión
La implementación de la casilla 140 en el formulario 210 AG 2023 es un paso importante para el control de los costos y gastos deducibles en las declaraciones de renta de personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes. Es esencial que los contribuyentes estén al tanto de esta normativa y se aseguren de cumplir con todos los requisitos para evitar sanciones.