Consejo de Estado Avala Descuento del IVA en Importaciones No Ordinarias

El Consejo de Estado ha tomado una decisión importante respecto al IVA pagado en importaciones no ordinarias, a raíz de una demanda de nulidad contra dos artículos del Decreto 1089 de 2020, que aborda los requisitos de activos fijos y el descuento tributario del IVA.

En la sentencia 26651, emitida en marzo de 2024, el Consejo de Estado examinó tres cargos planteados por la demandante sobre las normas en cuestión, relacionados con los activos fijos y el descuento del IVA.

Analizando el artículo 1.2.1.27.1 del Decreto 1089 de 2020, que define los activos fijos reales productivos, el Consejo de Estado decidió en la Sentencia 33 de 2024 que no procedía la nulidad del numeral 2, el cual establece que para que un bien sea considerado un activo fijo real, debe ser tangible. Esto se debe a que el legislador limitó claramente el beneficio a bienes reales, excluyendo así a los bienes intangibles. Adicionalmente, el numeral 4 de este artículo ya había sido declarado nulo previamente, resolviendo así uno de los cargos presentados.

En cuanto al artículo 1.2.1.27.6, la demandante argumentaba que se estaba restringiendo el beneficio, permitiendo únicamente a las importaciones ordinarias descontar el IVA del impuesto sobre la renta, excluyendo a las importaciones temporales a largo plazo. Estas últimas también generan un IVA a cargo y, bajo la definición de importaciones temporales, son destinadas a la reexportación en un plazo determinado sin modificar la mercancía y sin exceder los cinco años.

El Consejo de Estado, considerando que tanto las importaciones ordinarias como las temporales causan IVA y que el artículo 258-1 del ET no limita el beneficio según la modalidad de importación, declaró nula la expresión «ordinaria» del inciso primero del artículo 1.2.1.27.6 del Decreto 1089 de 2020. Así, se permite que el descuento del IVA se aplique sin importar el tipo de importación.